年度汇算应退/应补税额计算公式

「个税汇算清缴」就是在年度终了，纳税人需要将平时每月取得的个人综合所得的收入（即工资薪金所得、劳务报酬说得、稿酬说得、特许权使用费说得）和可以扣除的费用进行汇总，计算全年应纳个人所得税，与已经缴纳的税款对比，多退少补。

具体办理流程参见：纳税年度终了，如何为员工进行汇算清缴？ 

按照以下四步，计算出「年度汇算应退或应补税额」：

（1）综合所得收入额 = 工资薪金收入额 + 劳务报酬收入*80% +特许权使用费收入*80% + 稿酬收入*80%*70%

（2）应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-符合条件的公益慈善事业捐款

（3）应纳税额=（应纳税所得额 × 适用税率）-速算扣除数

（4）年度汇算应退或应补税额 = 年度应纳税额 -年度已预缴税额

例1：

小王1月份领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因小王年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

例2：

小刘每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。