个税的计算公式详细解析

本文主要讲解「居民个人的工资、薪金所得预扣预缴税」的计税公式及使用场景。

累计预缴应纳税所得额 = 累计收入-累计免税收入 - 累计基本减除费用 - 累计专项扣除-累计专项附加扣除 - 累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额 =（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣税率 - 速算扣除数) - 已累计预扣预缴税额

*注解：累计基本减除费用 = 每月5000元 × 员工当年截至本月在公司的任职受雇月数

（比如员工从当年1月任职到6月离职，累计减除费用 = 5000元×6个月）

累计预扣法计税，需要特别关注企业的计税周期，计税周期会根据企业发薪方式的不同而变化，目前企业主要使用的发薪方式有：

方式不同，对应的计税周期也不同，将影响到每个月的累计值和个税计算。

用法：这里正常在职员工指完整纳税年度在职人员，正常在职员工需要使用当月应纳税额+当前纳税年度内的历史月份累计纳税额作为纳税基数，如下举一个例子说明新个税的算法：

例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以2019年1-3月份为例，如下为各月应预扣预缴税额算法。

计算过程：

1月份发放的工资：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元；

2月份发放的工资：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元；

3月份发放的工资：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1850元；

用法：新入职员工不需要考虑在上家企业获得的工资收入，在新的单位会重新按照在新的单位取得的累计收入即可。两种发薪方式对新员工的影响略有不同，以下举两个例说明：

（1）当月发当月：

例2：某员工2019年5月份进入新公司，该公司当月发当月薪资，该员工基本工资为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为800元，享受住房租金专项附加扣除1000元。

计算过程：

5月份的工资：（20000-5000-800-1000）× 3%=396元;

6月份的工资：（20000×2-5000×2-800×2-1000×2）× 3%-396=246元;

（2）次月发上月：

例3：某员工2019年5月份进入新公司，该公司次月发上月薪资，该员工基本工资为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为800元，享受住房租金专项附加扣除1000元，没有减免收入等情况，该员工5月份的工资，6月份发放，7月份报税，7月份报税需要使用5,6两个月的免税额。

计算过程：

5月份的工资：（20000-5000×2-800-1000）× 3%=246元;

6月份的工资：（20000×2-5000×3-800×2-1000*2）× 3%-246=396元;

用法： 对于离职员工公司仍需要给员工正常缴纳个税，个税计算方法与在职期间的算法一致。

需要注意的是：对于发放方式为次月发上月的公司，当月入职当月离职会影响减除费用的使用。

例4：某员工2019年5月份入职该公司又与当月离职，该公司次月发上月薪资，该员工基本工资为20000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为800元，享受住房租金专项附加扣除1000元。该员工5月份的工资，6月份发放，7月份报税，但是6月份已经离职，故不6月份不再享有减除费用。

计算过程：

5月份的工资：（20000-5000-800-1000）× 3%=396元;

2022-07-08

1. 计算公式